2社間ファクタリングの仕訳例
100万円の売掛金を手数料5%（5万円）でファクタリングした場合：
| タイミング | 借方 | 貸方 |
|---|---|---|
| ①売掛金売却時 | 未収金 950,000円 売上債権売却損 50,000円 | 売掛金 1,000,000円 |
| ②ファクタリング会社から入金 | 普通預金 950,000円 | 未収金 950,000円 |
| ③売掛先から回収（2社間の場合） | 普通預金 1,000,000円 | 売掛金（ファクタリング会社へ支払）1,000,000円 |
使用する勘定科目
| 項目 | 勘定科目 | 備考 |
|---|---|---|
| ファクタリング手数料 | 売上債権売却損 | または「手数料」「支払手数料」でも可 |
| ファクタリング後の売掛金 | 未収金または短期貸付金 | 2社間は未収金が一般的 |
| ファクタリング会社からの入金 | 普通預金 | 通常の入金と同様 |
ファクタリングの勘定科目と仕訳実例
ファクタリング取引の会計処理は、①売掛金譲渡時、②入金確認時の2段階で仕訳を切ります。100万円の売掛金を手数料5%（5万円）でファクタリングした場合の仕訳は、（借方）現預金 95万円 / 売掛債権売却損 5万円（貸方）売掛金 100万円 となります。勘定科目は「売掛債権売却損」が一般的ですが、会計ソフトによっては「支払手数料」「雑損失」で処理するケースもあり、どちらも損金算入可能です。継続的にファクタリングを利用する場合は、「売掛債権売却損」専用勘定を作成して管理すると、年度末の経営分析で手数料総額を把握しやすくなります。
3社間ファクタリング・2社間ファクタリングで会計処理に大きな違いはありませんが、2社間の場合は「預り金」勘定を経由するケースがあり注意が必要です。具体的には、売掛先から入金された金額（2社間では利用者経由でファクタリング会社に送金）を「預り金」として一時計上し、ファクタリング会社への送金時に消し込む処理となります。
会計処理の実務ポイント
ポイント①：売掛債権売却損の損益計算書表示：営業外費用または特別損失に計上。金額が大きい場合は販管費に含めず区分表示し、経営分析の正確性を確保。
ポイント②：売掛金残高の管理整合：譲渡した売掛金は売掛金残高から消し込み、売掛金台帳を随時更新。二重管理ミスで決算時に残高不一致にならないよう注意。
ポイント③：消費税申告での非課税売上計上：債権譲渡は消費税非課税取引。課税売上割合計算時に非課税売上として適切に分類する。
消費税の取り扱い
売掛金の譲渡（ファクタリング）は消費税法上の「有価証券の譲渡に類する行為」として非課税です。したがってファクタリングの手数料に消費税はかかりません。ただしファクタリング会社によっては別途「事務手数料」として消費税を請求する場合があります。
よくある質問
はい、ファクタリングの手数料は「売上債権売却損」として経費（損金）に計上できます。消費税については、ファクタリング（債権の売却）は非課税取引になります。手数料に消費税はかかりません。
個人事業主の場合、ファクタリング手数料は「雑費」または「支払手数料」として経費計上できます。青色申告の場合は帳簿に正確に記録しておきましょう。
freee・マネーフォワードなどの会計ソフトでは、「売掛金の回収」として記録し、差額（手数料）を「支払手数料」または「売上債権売却損」として登録します。OLTAはfreeeと連携しているため自動仕訳も可能です。